Как поступить при получении из налоговой требования провести оценку налоговых рисков при убытке?

Comments

• Цитата: Но и подать уточненку, "убрав" расходы, наверное неправильно же?? ведь это нарушение ...и вызовет подозрения, как это такие суммы расходов вдруг ушли..

  Конечно неправильно. Даже если в результате сворачивания деятельности прямые расходы уменьшаются или их совсем нет, косвенные расходы как правило никуда не уходят. А согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 318 НК РФ
  

  Цитата:2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.

   Сейчас у многих убытки. У меня два предприятия. Оба за 1 квартал и полугодие сдала с убытками. Тоже жду требование. Не переживайте, просто подайте пояснения.
  Как самостоятельно провести оценку рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности?

  Цитата: Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки. В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых: выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; предупреждение налоговых правонарушений. При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов. В целях эффективного решения всех этих задач подготовлена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (далее - Концепция), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.Приказом ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ (далее - приказ) утверждена новая редакция Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, дополненная, в том числе, новым 12-м критерием "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском". Приказом в новой редакции утверждены также разработанные для налогоплательщиков "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков", в том числе перечень признаков, которые могут свидетельствовать о том, что контрагент налогоплательщика может оказаться фирмой-"однодневкой" (что повышает как финансовые риски при заключении сделок с такими контрагентами, так и риск оказаться в списке налоговиков на очередную (внеочередную) выездную налоговую проверку).Концепция определяет основные приоритеты, принципы и направления для стимулирования налогоплательщиков в части соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также повышения налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков.В концепции приведен порядок проведения налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков для того, чтобы не попасть в график выездной налоговой проверки.Оценка проводится по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным ниже критериям.Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). Речь идет о том, что темпы роста расходов выше темпов роста доходов по данным налоговой отчетности.5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. Приказом утверждена рекомендуемая форма пояснительной записки к уточненным налоговым декларациям, предоставленным в налоговую инспекцию10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгодыСистематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые.Налогоплательщикам, желающим снизить или полностью исключить указанные риски, рекомендуется:- исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков,  при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.Уведомление производится путем подачи в налоговый орган, по месту нахождения организации (или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), уточненных налоговых деклараций по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском.При подаче уточненной декларации налогоплательщикам предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение N 5 к Приказу от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).Таким образом, предлагаемая система планирования позволит для налогоплательщиков - максимально уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушного налогоплательщика, полностью исполнившего свои обязательства перед бюджетом.Пресс-служба МРИ ФНС России №4 по Белгородской области
• КалинаКрасная, спасибо большое! успокоилась, но очень насторожил призыв проверить себя по критериям и оценить налоговые риски.. как предупреждение, или они в случае убытков всех призывают к самостоятельному мониторингу?
• Вероника_Р, Вы совершенно зря беспокоитесь. 
  Налоговым периодом по налогу прибыль является год. Ваши убыточные декларации за 1 квартал и полугодие это декларации за отчетный период. Даже если налоговики назначат вам выездные проверки за убыточные отчетные периоды, то проверять они будут не правильность уплаты самого налога, а авансовых платежей по нему, т.к. налоговый период еще не закончился. Если будет обнаружено несвоевременное перечисление авансовых платежей, Вам начислят пени. При этом штрафовать не вправе. Пункт 3 статьи 58 НК РФ:
  

  Цитата: 3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

  Ну конечно, если все-таки назначат из-за убыточных деклараций выездную, да, предыдущие налоговые периоды проверят и при обнаружении ошибки оштрафуют. Но я считаю это маловероятным. Даже здесь на форуме не Вы одна пишите, что налоговики присылают требования с предложением самостоятельного мониторинга. Если Вас это так сильно беспокоит, напишите исчерпывающие пояснения, чтобы у налоговиков не возникло желания вас перепроверять.
• КалинаКрасная, спасибо огромное! Пишу уже исчерпывающие пояснения подробно)